به منظور آشنايي و آگاهي هر چه بيشتر موديان با هزينه‌هاي قابل‌قبول در ذيل به مهمترين شرايط در نظر گرفته شده براي هزينه‌هاي مذکور اشاره مي‌شود.
شرايط
هزينه‌هاي قابل قبول
به منظور آشنايي و آگاهي هر چه
بيشتر موديان با هزينه‌هاي قابل‌قبول در ذيل به مهمترين شرايط در نظر گرفته شده براي
هزينه‌هاي مذکور اشاره مي‌شود.
1- قيمت
خريد کالاي فروخته شده و يا قيمت خريد مواد مصرفي در کالا و خدمات فروخته شده
2- هزينه‌هاي
استخدامي متناسب با خدمت کارکنان براساس مقررات استخدامي مؤسسه به شرح زير:
✅الف – حقوق يا مزد اصلي
و مزاياي مستمر اعم از نقدي يا غير نقدي (مزاياي غير نقدي به قيمت تمام شده براي کارفرما).
✅ب – مزاياي غير مستمر
اعم از نقدي و غير نقدي از قبيل خواربار، بهره وري، پاداش، عيدي، اضافه کار، هزينه
سفر و فوق‌العاده مسافرت
✅ج – هزينه‌هاي بهداشتي
و درماني و وجوه پرداختي بابت بيمه‌هاي بهداشتي و عمر و حوادث ناشي ازکار کارکنان.
✅د – حقوق بازنشستگي، وظيفه،
پايان خدمت طبق مقررات استخدامي مؤسسه و خسارت اخراج و بازخريد طبق قوانين موضوعه مازاد
بر مانده حساب ذخيره مربوط.
✅هـ – وجوه پرداختي به
سازمان تأمين اجتماعي طبق مقررات مربوط و همچنين تا ميزان سه درصد (3%) حقوق پرداختي
سالانه بابت پس انداز کارکنان
✅و– معادل يک ماه آخرين
حقوق و دستمزد و همچنين ما به التفاوت تعديل حقوق سنوات قبل که به منظور تأمين حقوق
بازنشستگي و وظيفه و مزاياي پايان خدمت، خسارت اخراج و بازخريد کارکنان مؤسسه ذخيره
مي‌شود.
✅ز- پرداختي به بازنشستگان
موسسه حداکثر تا سقف يک دوازدهم معافيت موضوع ماده (84) قانون ماليات‌هاي مستقيم
3 –
کرايه محل مؤسسه در صورتي که اجاري باشد مال الاجاره پرداختي طبق سند رسمي و در غير
اينصورت در حدود متعارف.
4 –
اجاره بهاي ماشين آلات و ادوات مربوط به مؤسسه در صورتي که اجاري باشد.
5 –
مخارج سوخت، برق، روشنائي، آب و مخابرات و ارتباطات.
6 –
وجوه پرداختي بابت انواع بيمه مربوط به عمليات و دارايي مؤسسه.
7 –
حق الامتياز پرداختي و همچنين حقوق وعوارض و ماليات‌هايي که به سبب فعاليت مؤسسه به
شهرداري‌ها و وزارتخانه‌ها و مؤسسات دولتي و وابسته به آن‌ها پرداخت مي‌شود (به استثناي
ماليات بر درآمد و ملحقات آن و ساير ماليات‌هايي که مؤسسه به موجب مقررات قانون مالياتها
ملزم به کسر از ديگران و پرداخت آن مي‌باشد و همچنين جرايمي که به دولت و شهرداري‌ها
پرداخت مي‌گردد.)
8 –
هزينه‌هاي تحقيقاتي، آزمايشي و آموزشي، خريد کتاب و نشريات و لوح‌هاي فشرده، هزينه‌هاي
بازاريابي، تبليغات و نمايشگاهي مربوط به فعاليت موسسه.
9 –
هزينه‌هاي مربوط به جبران خسارت وارده مربوط به فعاليت ودارايي مؤسسه مشروط براينکه:
✅اولاً – وجود خسارت محقق
باشد.
✅ثانياً – موضوع و ميزان
آن مشخص باشد.
✅ثالثاً – طبق مقررات قانون
يا قراردادهاي موجود جبران آن به عهده ديگري نبوده يا در هر صورت از طريق ديگر جبران
نشده باشد.
10 –
هزينه‌هاي فرهنگي، ورزشي و رفاهي کارگران پرداختي به وزارت کار و امور اجتماعي حداکثر
معادل ده هزار (10.000) ريال به ازاي هر کارگر.
11- ذخيره
مطالباتي که وصول آن مشکوک باشد مشروط بر اينکه:
✅اولاً – مربوط به فعاليت
مؤسسه باشد.
✅ثانياً - احتمال غالب
براي لاوصول ماندن آن موجود باشد.
✅ثالثاً - در دفاتر مؤسسه
به حساب مخصوص منظور شده باشد تا زماني که طلب وصول گردد يا لاوصول بودن آن محقق شود.
12 -
زيان اشخاص حقيقي يا حقوقي که ازطريق رسيدگي به دفاتر آن‌ها و با توجه به مقررات احراز
گردد، از درآمد سال يا سالهاي بعد استهلاک پذير است.
13 -
هزينه‌هاي جزئي مربوط به محل مؤسسه که عرفاً به عهده مستأجر است درصورتيکه اجاري باشد.
14 -
هزينه‌هاي مربوط به حفظ و نگهداري محل مؤسسه درصورتيکه ملکي باشد.
15 -
مخارج حمل و نقل.
16 -
هزينه‌هاي اياب و ذهاب، پذيرائي و انبارداري.
17 -
حق الزحمه هاي پرداختي متناسب با کار انجام شده از قبيل حق العمل- دلالي- حق الوکاله-
حق المشاوره- حق حضور- هزينه حسابرسي وخدمات مالي و اداري و بازرسي، هزينه نرم افزاري،
طراحي و استقرار سيستم‌هاي مورد نياز مؤسسه، ساير هزينه‌هاي کارشناسي در ارتباط با
فعاليت مؤسسه و حق الزحمه بازرس قانوني.
18 –
سود، کارمزد و جريمه‌هايي که براي انجام عمليات مؤسسه به بانک‌ها، صندوق تعاون، صندوق‌هاي
حمايت از توسعه بخش کشاورزي و همچنين مؤسسات اعتباري غيربانکي مجاز و شرکتهاي واسپاري
(ليزينگ) داراي مجوز از بانک مرکزي پرداخت شده يا تخصيص يافته باشد.
19 –
بهاي ملزومات اداري و لوازمي که معمولاً ظرف يک سال از بين مي‌روند.
20 - مخارج تعمير و نگاهداري ماشين آلات و لوازم
کار و تعويض قطعات يدکي که به عنوان تعمير اساسي تلقي نگردد.
21 - هزينه‌هاي اکتشاف معادن که منجر به بهره برداري
نشده باشد.
22 - هزينه‌هاي مربوط به حق عضويت و حق اشتراک پرداختي
مربوط به فعاليت مؤسسه.
23 - مطالبات لاوصول به شرط اثبات آن از طرف مؤدي
مازاد برمانده حساب ذخيره مطالبات مشکوک الوصول.
24 - زيان حاصل از تسعير ارز براساس اصول متداول
حسابداري مشروط براتخاذ يک روش يکنواخت طي سالهاي مختلف از طرف مؤدي.
25 - ضايعات متعارف توليد.
26 - ذخيره مربوط به هزينه‌هاي پرداختني قابل‌قبول
که به سال مورد رسيدگي ارتباط دارد.
27 - هزينه‌هاي قابل‌قبول مربوط به سالهاي قبل
که پرداخت يا تخصيص آن درسال مالياتي مورد رسيدگي تحقق مي‌يابد.
28 - هزينه خريد کتاب و ساير کالاهاي فرهنگي - هنري
براي کارکنان و افراد تحت تکفل آن‌ها تا ميزان حداکثر 5 درصد (5%) معافيت مالياتي موضوع
ماده (84) قانون ماليات‌هاي مستقيم به ازاي هر نفر.
29 – ذخيره مربوط به خدمات پس از فروش (گارانتي)
اشخاص حقوقي
شايان ذکر است که هزينه‌هاي ديگري که مربوط به تحصيل
درآمد مؤسسه تشخيص داده مي‌شود و در اين ماده پيش بيني نشده است به پيشنهاد سازمان
امور مالياتي کشور و تصويب وزير امور اقتصادي و دارائي جز هزينه‌هاي قابل‌قبول پذيرفته
مي‌شود.
همچنين
مديران و صاحبان سرمايه اشخاص حقوقي درصورتيکه داراي شغل موظف در مؤسسات مذکور باشند
جزء کارکنان مؤسسه محسوب خواهند شد ولي در مؤسساتي که غير اشخاص حقوقي باشند حقوق و
مزاياي صاحب مؤسسه و اولاد تحت تکفل و همسر نامبرده به‌استثناي هزينه سفر و فوق‌العاده
مسافرت مربوط به شغل که مشمول مقررات جزء (ب) بند (2) اين ماده خواهد بود جزء هزينه‌هاي
قابل‌قبول منظور نخواهد شد. (ماده 148 و تبصره‌هاي آن)